Legge di Bilancio 2026: Le 3 Novità che Cambiano le Regole del Gioco

Introduzione

Il 30 dicembre 2025, proprio mentre la maggior parte degli italiani si preparava per i festeggiamenti di fine anno, è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge n. 199 del 30 dicembre 2025 – la Legge di Bilancio 2026. Una Manovra da 22 miliardi di euro che, a partire dal 1° gennaio 2026, ha introdotto cambiamenti significativi per famiglie, lavoratori, pensionati e imprese.

A differenza di quanto avvenuto negli anni scorsi, dove spesso le leggi di bilancio arrivavano in extremis con modifiche dell'ultimo minuto, quest'anno il testo definitivo conferma sostanzialmente le misure discusse a dicembre, rendendo più agevole per commercialisti e consulenti fiscali la pianificazione per i propri clienti.

In questo articolo analizzeremo nel dettaglio tre grandi novità che rappresentano il cuore della Manovra 2026, con particolare attenzione a due misure che interessano direttamente professionisti, imprese e contribuenti in difficoltà: la Rottamazione Quinquies – l'ultima (forse) opportunità per regolarizzare i debiti fiscali con l'Agenzia delle Entrate-Riscossione – e il potenziamento della ZES Unica, il credito d'imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno che si estende fino al 2028.

La Legge è Ufficiale: Cosa Sapere

Prima di entrare nel merito delle novità, è importante chiarire un punto: la Legge di Bilancio 2026 è già operativa. Non si tratta più di una bozza o di un disegno di legge in discussione.

Il percorso parlamentare si è concluso il 30 dicembre 2025:

Senato (prima lettura): approvazione il 23 dicembre con 110 voti favorevoli
Camera (approvazione definitiva): via libera il 30 dicembre con 216 voti favorevoli
Promulgazione e pubblicazione: stesso giorno, 30 dicembre 2025, in Gazzetta Ufficiale n. 301

1. IRPEF e Cuneo Fiscale: Più Soldi in Busta Paga

Partiamo dalla misura che riguarda la platea più ampia di contribuenti: il taglio dell'IRPEF sul secondo scaglione.

La riforma conferma definitivamente il sistema a tre scaglioni IRPEF introdotto con la precedente Manovra, con una novità importante: l'aliquota del secondo scaglione scende dal 35% al 33% per i redditi compresi tra 28.000 e 50.000 euro.

Gli Scaglioni IRPEF 2026

23% fino a 28.000 euro
33% da 28.001 a 50.000 euro (prima era 35%)
43% oltre 50.000 euro

C'è però un limite: questa riduzione non si applica ai redditi superiori a 200.000 euro. Per chi supera questa soglia, il beneficio viene progressivamente sterilizzato.

Taglio del Cuneo Fiscale

Il taglio del cuneo fiscale viene confermato in modo strutturale:

Fino a 20.000 euro di reddito: beneficio decrescente per scaglioni
Da 20.001 a 32.000 euro: contributo fisso di 1.000 euro annui
Da 32.001 a 40.000 euro: importo decrescente fino all'azzeramento

Bonus INPS per Lavoratori Dipendenti: I Dettagli Operativi

Oltre al taglio IRPEF, i lavoratori dipendenti beneficiano di un bonus INPS erogato direttamente in busta paga:

Importi:

Redditi fino a 15.000 euro: €1.200 annui (€100/mese)
Redditi da 15.001 a 20.000 euro: importo decrescente progressivamente

Modalità di erogazione:

Pagamento automatico tramite busta paga dal datore di lavoro
Recupero contributivo: il datore recupera l'importo tramite flusso UniEmens INPS
Nessuna domanda da presentare (tutto gestito dal datore)

⚠️ Attenzione: Chi NON Beneficia delle Misure

IMPORTANTE per commercialisti: non tutti i contribuenti beneficiano di queste misure.

Esclusi completamente:

Professionisti e lavoratori autonomi: nessuna riduzione IRPEF (l'aliquota 33% si applica solo ai dipendenti), nessun bonus INPS
Titolari di partita IVA in regime ordinario o forfettario: zero benefici diretti

Benefici parziali:

Pensionati: solo riduzione IRPEF (NO bonus INPS)
Redditi misti (es. dipendente + partita IVA forfettaria): bonus INPS solo sulla quota da lavoro dipendente

2. Rottamazione Quinquies: L'Ultima Chiamata per Regolarizzare i Debiti Fiscali

Veniamo ora al tema che probabilmente interessa di più chi ha debiti fiscali arretrati con l'Agenzia delle Entrate-Riscossione: la Rottamazione Quinquies, ufficialmente chiamata "Definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione".

Questa è la quinta rottamazione introdotta negli ultimi anni (dopo la ter del 2017 e la quater del 2023), e rappresenta probabilmente l'ultima opportunità per chiudere i conti con il Fisco in modo agevolato.

Quali Debiti Rientrano?

La Rottamazione Quinquies copre un periodo molto ampio: tutti i carichi affidati all'Agenzia delle Entrate-Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023.

Sono inclusi:

Debiti fiscali: IRPEF, IRES, IVA nazionale, imposte dirette e indirette
Contributi previdenziali INPS/INAIL: SOLO se già affidati ad Agenzia Entrate-Riscossione per la riscossione (esclusi accertamenti ispettivi). ⚠️ Attenzione: NON rientrano i contributi previdenziali non ancora affidati ad ADER, anche se scaduti e non pagati
Multe stradali: solo per interessi e maggiorazioni (la sanzione base resta dovuta)
Tributi locali (IMU, TARI, addizionali): solo se l'ente locale aderisce con apposita delibera

Sono invece esclusi:

Sanzioni penali e somme da sentenze penali
Danni erariali accertati dalla Corte dei Conti
Risorse proprie dell'Unione Europea
Contributi INPS derivanti da accertamenti ispettivi
Avvisi di accertamento (anche contributivi)

Cosa Viene Azzerato?

Qui sta il vantaggio principale della rottamazione: paghi solo il capitale, mentre vengono completamente azzerati:

Sanzioni amministrative
Interessi di mora
Interessi per ritardata iscrizione a ruolo
Aggio di riscossione (il compenso dell'Agenzia)
Somme aggiuntive sui contributi INPS

In pratica, se hai una cartella di 10.000 euro così composta:

Capitale (imposta dovuta): 6.000 euro
Sanzioni: 2.000 euro
Interessi di mora: 1.500 euro
Aggio: 500 euro

Con la Rottamazione Quinquies paghi solo i 6.000 euro di capitale (più eventuali spese di notifica e procedure esecutive già avviate). Un risparmio del 40% sull'importo totale.

Il Piano di Pagamento: 9 Anni con un Però

La vera novità della Quinquies è la durata del piano rateale: fino a 54 rate bimestrali, ovvero 9 anni complessivi.

Hai due opzioni:

Opzione A - Pagamento unico (31 luglio 2026)

Versi tutto in un'unica soluzione entro il 31 luglio 2026
Nessun interesse aggiuntivo
Definizione immediata del debito

Opzione B - Rateizzazione (54 rate bimestrali)

Rate bimestrali da un minimo di 100 euro
Prime 2 rate: 10% ciascuna del debito totale
Restanti 52 rate: importo distribuito sul residuo
Interessi al 3% annuo sul capitale residuo

Il calendario delle rate:

2026: 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre (3 rate)
2027-2034: 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre (6 rate/anno)
2035: 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio (ultime 3 rate)

L'Insidia: Nessuna Tolleranza sui Ritardi

Ed eccoci al punto critico: la Rottamazione Quinquies elimina completamente i famosi 5 giorni di tolleranza previsti dalle precedenti rottamazioni.

Cosa significa? Che se la tua rata scade il 31 luglio e tu paghi l'1 agosto, sei immediatamente decaduto dal beneficio. Non c'è margine, non c'è grazia.

Si decade dal beneficio in questi casi:

Mancato o insufficiente pagamento di due rate anche non consecutive
Mancato o insufficiente pagamento dell'ultima rata
Per il pagamento unico: mancato versamento entro il 31 luglio 2026

Come Aderire

La procedura è esclusivamente telematica:

Accedi all'area riservata del sito Agenzia Entrate-Riscossione (www.agenziaentrateriscossione.gov.it)
Autenticati con SPID o CIE
Compila il modulo elettronico online

Scadenza: 30 aprile 2026

Entro il 30 giugno 2026 l'Agenzia comunicherà l'accettazione della domanda, l'importo totale dovuto, il numero di rate e il calendario dei pagamenti.

📋 Procedura Operativa per lo Studio Commercialista

Per gli studi che assistono clienti nell'adesione alla Rottamazione Quinquies, ecco le fasi operative essenziali:

FASE 1 - Verifica preliminare (entro 15 febbraio 2026)

Verificare per ogni cliente la presenza di cartelle esattoriali nel periodo 2000-2023
Identificare clienti esclusi (chi ha Quater in regola al 30/09/2025)
Calcolare convenienza: confrontare capitale vs debito totale
Valutare sostenibilità economica del piano a 9 anni

FASE 2 - Adesione (scadenza: 30 aprile 2026)

Compilare domanda su portale Agenzia Entrate-Riscossione (SPID/CIE)
Salvare PDF ricevuta per archivio digitale cliente
Annotare numero pratica assegnato

FASE 3 - Setup pagamenti (maggio-giugno 2026)

Consiglio forte: impostare RID bancario automatico per azzerare rischio ritardi
Se pagamento con F24: calendario con alert 5 giorni prima di ogni scadenza
Comunicare chiaramente al cliente: "tolleranza ZERO, RID obbligatorio"

FASE 4 - Monitoring continuo (2026-2035)

Controllo mensile avvenuto addebito su estratto conto cliente
Alert pre-scadenza per clienti con F24 manuale
Verifica semestrale su portale AdER dello stato del piano

3. ZES Unica: Crediti d'Imposta fino al 60% per Investire al Sud

Passiamo ora alla terza grande novità, che riguarda soprattutto imprese e professionisti che vogliono investire nel Mezzogiorno: la proroga e il potenziamento del credito d'imposta ZES Unica fino al 2028.

La ZES (Zona Economica Speciale) Unica del Mezzogiorno è uno strumento di politica industriale pensato per incentivare gli investimenti in macchinari, impianti e strutture produttive nelle regioni del Sud Italia. Con la Legge di Bilancio 2026, questo incentivo viene confermato per altri tre anni (2026, 2027, 2028) con uno stanziamento complessivo di 4,05 miliardi di euro.

Cosa Copre la ZES Unica?

La ZES Unica copre 10 regioni italiane:

Tutto il territorio: Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, Sardegna
Aree limitate (solo zone 107.3.c TFUE): Abruzzo (13 comuni), Marche (59 comuni), Umbria

In totale, parliamo di oltre 2.800 comuni ammessi al credito d'imposta.

Chi Può Accedere?

Tutte le imprese di qualsiasi dimensione:

Piccole imprese
Medie imprese
Grandi imprese
Startup e imprese individuali

Non è necessario avere la sede legale nella ZES: basta che la struttura produttiva dove farai l'investimento sia ubicata in una delle zone ammesse.

Quanto Vale il Credito?

Le percentuali variano in base a:

Regione di localizzazione dell'investimento
Dimensione dell'impresa

Regioni ad alta intensità (Calabria, Campania, Puglia, Sicilia):

Piccole imprese: 60%
Medie imprese: 50%
Grandi imprese: 40%

Regioni a media intensità (Basilicata, Molise, Sardegna):

Piccole imprese: 50%
Medie imprese: 40%
Grandi imprese: 30%

Aree specifiche (Abruzzo, Marche, Umbria):

Piccole imprese: 35%
Medie imprese: 25%
Grandi imprese: 15%

Cosa Si Può Acquistare?

Il credito ZES si applica su:

Macchinari e impianti nuovi di produzione
Attrezzature per la produzione
Software e tecnologie digitali
Terreni e fabbricati strumentali (acquisto, costruzione, ampliamento)

Importante: Il valore di terreni e fabbricati non può superare il 50% del totale dell'investimento.

Limiti di Investimento

Minimo: 200.000 euro per progetto
Massimo: 100.000.000 euro per progetto

Il credito si utilizza esclusivamente in compensazione F24 e non è soggetto al limite generale di 250.000 euro/anno previsto per altri crediti d'imposta.

Gli Stanziamenti 2026-2028

Il governo ha messo sul piatto risorse importanti:

2026: 2,3 miliardi di euro
2027: 1 miliardo di euro
2028: 750 milioni di euro

Totale triennio: 4,05 miliardi di euro

Il Sistema di Riparto: Niente Click Day

Una buona notizia: non c'è il click day. Il credito ZES utilizza un sistema di riparto proporzionale.

Come funziona:

Le imprese presentano la comunicazione preventiva tra il 31 marzo e il 30 maggio
L'Agenzia delle Entrate raccoglie tutte le richieste
Se le richieste superano i fondi, il credito viene ridotto proporzionalmente per tutti

Esempio 2025:

Risorse disponibili: 2,2 miliardi
Richieste totali: 3,643 miliardi
Percentuale riconosciuta: 60,38%

📋 Procedura Operativa ZES: Guida Passo-Passo

La procedura ZES si articola in 5 fasi operative che vanno gestite con precisione:

FASE 1 - Verifica Requisiti (PRIMA di investire)

Checklist preliminare obbligatoria:

Sede operativa in una delle regioni ZES (vedi tabella territori ammessi)
Investimento minimo €200.000 in beni strumentali nuovi
Settore NON escluso (verificare ATECO: NO pesca, siderurgia, energia)
Rispetto de minimis: totale aiuti pubblici <€300.000 in 3 anni fiscali

FASE 2 - Acquisizione Beni (tempistica CRITICA)

Finestra temporale 2026:

Ordine/contratto: tra 1° gennaio e 15 novembre 2026
Consegna/collaudo: entro 30 giugno 2027
Pagamento: almeno acconto 30% entro 15 novembre 2026

FASE 3 - Comunicazione Preventiva (31 marzo - 30 maggio 2026)

Procedura telematica sul portale Agenzia Entrate:

Accesso con SPID/CNS dell'impresa
Compilazione modello online (disponibile dal 16 febbraio 2026)
Dati richiesti: investimento previsto, ubicazione, descrizione progetto
Invio entro 30 maggio → Ricevuta con numero protocollo

FASE 4 - Comunicazione Integrativa (3-17 gennaio 2027)

Documenti necessari:

Fatture elettroniche (tutte)
Certificazione contabile obbligatoria da revisore legale
Prospetto investimenti effettivamente realizzati

⚠️ Senza certificazione = decadenza automatica dal beneficio

FASE 5 - Utilizzo Credito (da febbraio 2027)

Comunicazione esito con percentuale riparto (febbraio 2027)
Utilizzo in compensazione F24
Credito utilizzabile in 3 quote annuali (2027-2028-2029)

💼 Caso Pratico Completo: PMI Manifatturiera in Campania

Situazione di partenza:

Azienda: Officine Meccaniche Sud SRL
Sede: Avellino (Campania - ZES)
Dipendenti: 18
ATECO: 25.62 (lavorazione metalli)
Progetto: acquisto tornio CNC + software CAD/CAM

Gennaio 2026 - Verifica requisiti

✅ Sede in ZES Campania
✅ Investimento: €250.000 (>€200.000 minimo)
✅ De minimis: €45.000 (OK, <€300.000)

Febbraio 2027 - Esito

Percentuale riparto: 65%
Credito richiesto: 40% di €250.000 = €100.000
Credito riconosciuto: €65.000 (65% di €100.000)

Obblighi di Mantenimento

Una volta ottenuto il credito, hai degli obblighi per 5 anni:

Mantenere l'attività nella zona ZES per 5 anni
Mettere in funzione i beni agevolati entro il secondo anno fiscale successivo all'acquisto
Non vendere, cedere o destinare ad altri scopi i beni per 5 anni

In caso di violazione: decadenza, restituzione del credito + interessi.

Altre Novità in Sintesi

Bonus Famiglia

Bonus Mamme: 60 euro mensili (720 euro/anno) per lavoratrici madri con almeno due figli
Congedi parentali: Estesi fino ai 14 anni del bambino
Carta Dedicata a Te: 500 euro per famiglie con ISEE fino a 15.000 euro

Pensioni

L'aumento dell'età pensionabile è stato neutralizzato per lavoratori con attività gravose e usuranti.

Bonus Casa

Bonus Ristrutturazioni: 50% per prima casa (riduzione posticipata al 2027)
Ecobonus: 50-65% confermato
Bonus Mobili: Tetto 5.000 euro

Regime Forfettario

Limite di reddito da lavoro dipendente confermato a 35.000 euro.

❓ Domande Frequenti per Commercialisti

1. Un cliente ha partita IVA forfettaria + lavoro dipendente part-time. Beneficia del bonus INPS?

Risposta: Sì, il bonus €1.200 annui spetta sulla quota di reddito da lavoro dipendente, indipendentemente dalla presenza di altri redditi. Il bonus viene erogato automaticamente dal datore di lavoro in busta paga.

2. Cliente con Rottamazione Quater: ha saltato la rata di ottobre 2025. Può aderire alla Quinquies?

Risposta: Dipende. Se la decadenza dalla Quater è avvenuta entro il 30 settembre 2025, può aderire alla Quinquies per quegli stessi debiti. Se la decadenza è successiva, è escluso.

3. Per la ZES, un investimento di €180.000 è sotto soglia. Posso sommare più acquisti separati?

Risposta: Sì, purché facciano parte dello stesso "progetto unitario": stesso periodo, stessa struttura produttiva, stessa finalità. Ad esempio: €120.000 tornio + €80.000 software = progetto valido da €200.000.

4. Cliente vuole cedere il credito ZES alla banca per liquidità immediata. È possibile?

Risposta: NO. La Legge 199/2025 vieta espressamente la cessione del credito ZES a terzi. Il credito può essere utilizzato SOLO in compensazione F24.

5. Un professionista con P.IVA chiede se beneficia del taglio IRPEF al 33%. Cosa rispondo?

Risposta: Sì, il taglio IRPEF si applica a TUTTI i redditi. Quello che NON spetta ai professionisti è il bonus INPS di €1.200 annui (solo per dipendenti). Riduzione IRPEF sì, bonus INPS no.

Conclusioni: Come Prepararsi

1. Rottamazione Quinquies - Entro il 30 Aprile 2026

Verifica quali cartelle rientrano (2000-2023)
Calcola il risparmio effettivo
Valuta la sostenibilità del piano a 9 anni
Presenta la domanda entro il 30 aprile 2026

2. ZES Unica - Comunicazione Preventiva 31 Marzo - 30 Maggio 2026

Verifica l'ubicazione nella ZES
Calcola il credito spettante (15-60%)
Pianifica gli investimenti (minimo 200.000 euro)
Invia la comunicazione preventiva tra il 31 marzo e il 30 maggio 2026

3. Dichiarazioni 2026 - Nuove Aliquote e Detrazioni

Nuove aliquote IRPEF (secondo scaglione al 33%)
Tetto detrazioni per redditi >75.000 euro
Bonus famiglia aggiornati

Ultimo aggiornamento: 5 gennaio 2026

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Questo articolo ha finalità informative e non costituisce consulenza fiscale. Per decisioni operative su rottamazione, crediti d'imposta e adempimenti fiscali, consultare sempre un commercialista o consulente fiscale qualificato.